北京元真會計提醒節(jié)后納稅細節(jié)

    春節(jié)假期結(jié)束啦，許多納稅人又開啟了工作模式！年節(jié)過后，納稅申報需要注意哪些問題呢？北京元真會計小編為大家將注意事項整理如下，供大家參考。

　　一、2月納稅申報沒有順延期

　　春節(jié)七天長假，如果納稅人朋友想當然的認為，2月的稅收申報期就會自然延長7天的話，那就大錯啦。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》百零九條規(guī)定：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　國務院辦公廳在《關(guān)于2017年部分節(jié)假日安排的通知》（國辦發(fā)明電〔2016〕17號）中明確，2017年春節(jié)放假時間為“1月27日至2月2日共7天”。這樣，2017年春天假期是跨月的，1月份有5天，2月份有2天。稅法規(guī)定的納稅申報期都是按自然年度、自然月份計算的，2月的納稅申報期沒有“連續(xù)3日以上法定休假日的”的情形，所以2017年2月的納稅申報期沒有順延期。

　　二、不同納稅人申報期限有差異

　　《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（2016年第6號）規(guī)定，“增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報”?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）下發(fā)后，從2016年5月1日起，從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人都是增值稅納稅人。增值稅一般納稅人需要按月申報增值稅及附加稅費，小規(guī)模納稅人實行按季申報，2月份就不需要辦理增值稅及附加稅費申報。

　　這里需要強調(diào)一下，增值稅按季申報不能等同于其他稅種都可以按季申報，像資源稅、代扣代繳的個人所得稅等稅種仍需要按月申報。

　　三、“稅種核定”后無稅也要申報

　　國務院辦公廳在《關(guān)于加快推進“五證合一（即營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證）、一照一碼”登記制度改革的通知》（國辦發(fā)〔2016〕53號）中明確，從2016年10月1日起實施“五證合一、一照一碼”登記制度改革。國家工商總局等四部門在《關(guān)于實施個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”的意見》中明確，從2016年12月1日起，全國實施個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”。納稅人領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照時，等同于辦理了稅務登記證。

　　國家稅務總局在《關(guān)于納稅人辦理涉稅事項有關(guān)問題的批復》指出：稅務機關(guān)應“在納稅人辦理納稅申報或領(lǐng)用（代開）發(fā)票時，再對納稅人進行稅種（基金、費）核定。稅種核定后，納稅人應當按照法律法規(guī)規(guī)定，連續(xù)按期納稅申報”。

　　在此提醒，新設(shè)立登記的納稅人從“發(fā)生申報納稅義務”時開始履行申報納稅義務，納稅人在發(fā)生申報義務后，應當連續(xù)按期申報。申報之后即使其他時間“無稅”也要進行申報，不得間斷。

　　四、選擇最適宜的申報方式

　　近幾年，隨著信息化建設(shè)不斷加快，各地稅務機關(guān)提供了多種納稅申報方式，納稅人可以根據(jù)自己的情況，選擇最適合自己的納稅方式。

　　辦稅服務廳申報。納稅人自行到辦稅服務廳辦理納稅申報，這是傳統(tǒng)的納稅申報方式。隨著國地稅合作進程加快，目前出現(xiàn)了3種國地稅聯(lián)合辦稅模式，“共建模式”，當?shù)氐膰囟惒块T共用一個辦稅廳為納稅人服務：“共駐模式”，國地稅辦稅機構(gòu)同時進駐當?shù)卣男姓罩行模骸盎マk模式”，國地稅辦稅服務廳互辦對方業(yè)務，進一家門就可以辦兩家事。納稅人需要了解各地情況，以免耽誤行程浪費時間。辦稅服務廳推行了“免填單”服務，稅務人員根據(jù)納稅人的涉稅申請打印出相關(guān)文書，由納稅人簽字確認后，就可以便捷地辦理涉稅事項。

　　網(wǎng)上自主辦稅。納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)就可以辦理納稅申報，這種申報方式逐漸成為主流的申報方式，極大節(jié)省了納稅人的辦稅成本。通過數(shù)字證書辦理網(wǎng)上申報的納稅人，不需要納稅人報送紙質(zhì)資料。

　　移動客戶端辦稅。納稅人利用手機等工具，下載稅務機關(guān)開發(fā)的APP程序，就可以在線辦理網(wǎng)上申報繳款、涉稅查詢、預約辦稅等業(yè)務。有的地方還開通了微信、支付寶繳稅業(yè)務。

　　同城通辦。納稅人可以就近選擇通辦區(qū)域內(nèi)任何一家辦稅服務廳辦理涉稅事項。

　　自助終端辦稅。有的稅務機關(guān)在辦稅服務廳或商業(yè)密集區(qū)提供了自助辦稅設(shè)備，方便納稅人使用。

　　納稅人也可以委托中介機構(gòu)代為辦理納稅申報等涉稅事項。

　　五、特殊情況需要及時申報

　　春節(jié)前后，氣候寒冷、交通繁忙、人員緊缺、資金緊張，納稅人如果遇到特殊情況，應及時向稅務機關(guān)申報。

　　納稅人如果遇到如風、火、冰凍、地震等不可抗力的影響，或者因財務人員變動，賬務未處理完畢，不能計算應納稅額，應在納稅申報期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出書面報告，按稅務機關(guān)要求預繳稅款，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準后，可延期申報。

　　納稅人如果因不可抗力，導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響。當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人在提供當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算、災情報告、事故證明等資料后，可以向稅務機關(guān)提出延期繳納稅款申請。

　　納稅人向稅務機關(guān)提交的資料，要做到資料齊全，符合法定形式，內(nèi)容填寫完整，數(shù)據(jù)真實、準確。對稅務機關(guān)提出的改正要求，要及時補充、完善。納稅人網(wǎng)上辦稅時，應對應的銀行賬戶有足夠的金額，防止因余額不足導致繳款不成功。網(wǎng)上辦稅遇到故障，要及時向稅收管理員聯(lián)系，或打12366尋求幫助。

　　2月份辦稅事項：

　　納稅人在10日前申報繳納資源稅、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證，納稅人申報繳納印花稅。

　　納稅人在15日前繳納增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅。

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