如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

    實(shí)務(wù)中，企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中偶然出現(xiàn)的一些特殊情況而導(dǎo)致銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”，在相關(guān)稅收規(guī)定中并沒有對(duì)這些特殊情況作規(guī)范的操作說明，那么企業(yè)在出現(xiàn)這種情況時(shí)該如何處理呢？天津久侗會(huì)計(jì)小編匯總了四種情況下的銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”及其納稅處理方法，希望可以幫助到大家。

　　一、發(fā)票開具時(shí)，銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”

　　案情描述：納稅人因種種原因，本期需要開具“紅字發(fā)票”，如果因本期所開具的“紅字發(fā)票”導(dǎo)致負(fù)數(shù)銷售額大于正數(shù)銷售額，致使造成當(dāng)期銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”，那么在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表呢？

　　處理方式：納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)據(jù)實(shí)填寫，如果一窗式比對(duì)不符，那么，納稅人應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理納稅申報(bào)。

　　二、差額納稅時(shí)，銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”

　　案情描述：納稅人在提供銷售服務(wù)時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法或差額納稅方法，當(dāng)銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”時(shí)，該如何處理？

　　例如：旅行社提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅，如果有單筆業(yè)務(wù)差額后出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”，如何處理？

　　處理方式：以以上案例為例，納稅人提供旅游服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，計(jì)稅繳納增值稅。當(dāng)銷售額為“負(fù)數(shù)”時(shí)，差額征稅產(chǎn)生的負(fù)差可直接填列在申報(bào)表附列資料三以實(shí)現(xiàn)下期抵減。

　　三、稅款預(yù)繳時(shí)，銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”

　　案情描述：納稅人提供建筑服務(wù)，進(jìn)行預(yù)繳稅款時(shí)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，乘以3%的征收率或2%的預(yù)征率，進(jìn)行稅款的預(yù)繳，當(dāng)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)時(shí)，該如何預(yù)繳稅款呢？

　　處理方式：納稅人在進(jìn)行建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)，如果取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款，負(fù)數(shù)可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　四、銷售退貨時(shí)，銷售額出現(xiàn)“負(fù)數(shù)”

　　案情描述：因退貨等原因?qū)е卤驹落N售額為負(fù)數(shù)，但附表一銷售額及銷項(xiàng)稅合計(jì)不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)如何申報(bào)？

　　處理方式：暫申報(bào)“0”，后期有正數(shù)銷售額時(shí)再?zèng)_減。如后期出現(xiàn)比對(duì)不符導(dǎo)致開票鎖死，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)進(jìn)行解鎖操作。

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